二、 审计的涵义

（一）审计的定义

审计是独立的经济监督。

 

例题：

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：

A．及时性    B．广泛性

C．独立性    D．科学性

答案：C

 

（二）审计主体和审计客体

1．审计主体

审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。

2．审计客体

审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。

（三）审计对象

审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之，审计对象是审计客体的经济活动。

 

三、审计独立性

 

1．著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为，审计的独立性：

第一，在财务利益方面

第二，在精神状态方面

第三，在组织地位方面

第四，在白由调查方面

 

2．1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。

第一，阐明最高审计机关的独立性；

第二，阐明最高审计机关成员和官员的独立性；

第三，阐明最高审计机关在财政上的独立性。

 

3．《中华人民共和国宪法》第九十一条规定：“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”

4．《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。

5．《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定：“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。”

 

例题：

下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有：

A．审计机关必须是独立的专职机构

B．审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

C．审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

D．审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

E．审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

答案：CD   

 

例题：(2006年试题)

总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在：

A ．组织上的独立性

B ．方法上的独立性

C ．人员上的独立性

D ．工作上的独立性

E ．经费上的独立性

答案：ACDE